Нужно ли платить страховые взносы с премии
Премиальные выплаты есть на многих предприятиях для создания дополнительных стимулов у сотрудников. Обычно разрабатывают положение о премии или другие подобные нормативные акты, чтобы определить порядок выплат и начисления средств.
Но многих до сих пор интересует вопрос относительно налогообложения этой части. Стоит подробнее разобраться с применяемыми схемами оплаты страховых взносов с премий.
Содержание
Облагаются ли налогами премиальные
Ответ на вопрос проще получить, если с самого начала разобраться с самим понятием премии и его сутью.
Информация о различных аспектах правовой сферы: новости, статьи, советы по защите прав.
Название премии получила выплата сотруднику стимулирующего, поощрительного характера. Её назначают тем, кто наиболее успешно справляется со своими обязанностями. Часто правила предполагают выплату премий к определённым событиям.
Не относится к обязательным требованиям включение премии в состав зарплаты. Но статьи 191 и 121 ТК РФ дают такое право работодателям. Поэтому на практике подобные решения встречаются достаточно часто.
Благодаря этому подходу решают сразу две задачи:
- Оказывается влияние на заинтересованность сотрудников в том, чтобы выполнять работу качественнее.
- За счёт премиальной части величины расходов на оплату труда регулируют затраты, которые учитываются в бухгалтерских документах.
У самих премий может быть два источника для выплаты:
- Затраты – если премии начисляют по причине достижений трудового характера.
- Чистая прибыль – когда выплаты связаны с определёнными событиями, а не результатами труда.
Но всё равно её относят к доходу сотрудника, даже если выполняется одно из следующих условий:
- Выплата за счёт прибыли.
- Разовый характер.
- Включение в стимулирующую часть оплаты труда.
На основании этого утверждения и определяется применение системы налогообложения.
Начисление страховых взносов идёт в тот же день, когда премию перечисляют согласно бухучёту. Момент непосредственной выплаты сотрудникам не имеет значения. Издание приказа о награждении тоже не берётся в расчёт.
С каких выплат не нужно отчислять
Такие выплаты существуют, обычно речь о следующих ситуациях:
- Если есть связь с праздничными днями. Например, к какому-либо празднику всему персоналу выдают одинаковые суммы. Тогда считается, что результаты труда не будут учитывать. От названия вознаграждения будет зависеть применение налогообложения. Например, если речь идёт о подарках – то платить налоги не требуется. Но здесь опираются на условия статьи 574 ГПК. Это помогает правильно оформить выплаты с документальной точки зрения.
- Материальная помощь в любое время, если в год она не превышает 4000 рублей на каждого отдельного сотрудника.
Правила расчета на примере
Например, закончился второй квартал. Руководство решило выплатить вознаграждение сотрудникам за успехи в сфере торговли. 120 000 рублей – общая сумма перечислений, связанных с этим направлением.
Начисление взносов идёт следующим образом:
- Социальные платежи: сумму умножают на 2,9%. Итог – 3480 рублей.
- Пенсионные платежи требуют перемножения с 22%. Результат – 26 400.
- Медицинские платежи по тарифу 5,1%. Выплачивают 6120.
- Травматизм с коэффициентом 0,2% от суммы. Получается 240 рублей.
Типовые записи с проводками будут иметь следующий вид:
- После расчётов с персоналом по премиальным выплатам – Д 70 К 50 (51).
- Д 20 ( 44, 26, 91, 25) К 69 – подтверждение того, что взносы перечислены.
- Д 70 К 68 – это нужно для фиксации того факта, что с зарплаты удержан подоходный налог.
- Д 20 ( 44, 26, 91, 25) Л 70 – чтобы в отчёте было понятно, что премия начислена.
Мнение Верховного суда о начислении взносов с поощрений
Верховный Суд недавно пришёл к мнению, что руководители не должны перечислять страховые взносы, если они выплачивают премии к юбилеям по возрасту подчинённых или к определённым событиям. Об этом было сказано в Определении №306-ГК 17-2349.
Важные нюансы в учёте
Есть лишь некоторые ситуации, когда взносы с премии считаются законными и обоснованными. Например, работникам выплачивают единовременное вознаграждение в связи с тем, что со дня основания предприятия прошло 50 лет. Организация не заплатила страховые взносы с произведённых затрат. Налоговая инспекция доначислила взносы, потому что посчитала такое решение необоснованным. Руководство не согласилось, подало судебный иск.
После изучения материалов дела были установлены следующие обстоятельства:
- Выплаты касались только текущих сотрудников. Она не была связана с бывшими подчинёнными и теми, кто находился в отпуске по уходу за ребёнком.
- В приказе директора определяли размер премии отдельно. Определяющими факторами для результата стали качество и количество выполняемой работы, квалификация подчинённого.
- Премия к юбилею не упоминалась в коллективных соглашениях, которые были оформлены ранее.
Поэтому суд пришёл к мнению, что страховые взносы законны, ведь выплаты непосредственно были связаны с результатами труда. В одном из Постановлений прямо сказано, что характер выплаченной премии надо учитывать, когда суд принимает соответствующее решение.
Нужно смотреть, попадают ли премии под содержание следующих статей ТК РФ:
- 15;
- 16;
- 56;
- 57;
- 129;
- 135;
- 191.
В расходах при налогообложении прибыли такие суммы учитываются, то же самое касается расчётов со средним заработком – например, при определении отпускных выплат.
Для плательщиков взносов риски можно уменьшить, если соблюдаются следующие условия:
- Выплата премий к праздникам распространяется на всех сотрудников, а не только на определённую группу.
- Стаж и должность, оклад подчинённых не влияют на итоговые цифры.
- Трудовые договоры не включают положение о премиях, которые не относятся к трудовым выплатам.
Заключение
Поощрения работникам присутствуют на любом предприятии вне зависимости от масштаба. Действующее законодательство требует обратить особое внимание на документальное оформление и сбор доказательств. Обычно страховые взносы применяются. Тогда не имеет значения источник, от которого поступили деньги.
Такая схема считается самой безопасной, она вызывает меньше всего вопросов у контролирующих органов. Уплаты можно избежать только в случае нетрудовых премий, но их наличие тоже требует дополнительных доказательств. Иначе налоговые службы могут высказать претензии и сказать о том, что нужно доплатить сумму. Многие подобные ситуации заканчиваются судебными разбирательствами.
